Gasolio per uso autotrazione: rimborso o utilizzo in compensazione per utilizzi del primo trimestre con pratica entro il 30 aprile 2019

Agenzia delle dogane e dei monopoli, nota n. 33989, 25/03/2019

La dichiarazione relativa ai consumi di gasolio per uso autotrazione utilizzato nel settore del trasporto, effettuati tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2019, necessaria per fruire dei benefici fiscali (restituzione in denaro o utilizzo in compensazione nel modello F24 con codice tributo 6740), deve essere presentata dal 1° al 30 aprile 2019.
A tal fine, è già disponibile il software al link https://www.adm.gov.it/portale/benefici-gasolio-autotrazione-1-trimestre-2019. In alternativa è possibile presentare la dichiarazione di consumo in forma cartacea con il contenuto della stessa riprodotto su supporto informatico.

Enea: pubblicato il sito web per l’invio della documentazione dei lavori conclusi dal 1° gennaio 2019

Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l’energia e lo sviluppo economico sostenibile, sito web, 11/03/2019

L’ENEA ha predisposto un nuovo portale dedicato all’invio telematico della documentazione richiesta entro il 90° giorno successivo al termine dei lavori:

• per la fruizione della detrazione Irpef del 50% per il recupero edilizio, relativamente agli interventi “Bonus casa” che consentono un risparmio energetico grazie all’utilizzo di fonti di energia rinnovabile (trattasi del nuovo obbligo introdotto dalla L. 205/2017);
• per la fruizione delle detrazioni Irpef/Ires del 50%/65%/70%/75%/80%/85% per la riqualificazione energetica degli edifici, relativamente agli interventi “Ecobonus”.

ENEA informa gli utenti che, conseguentemente al ritardo nella pubblicazione del portale, per gli interventi la cui data di fine lavori è compresa tra il primo gennaio 2019 e l’11 marzo 2019, il termine di 90 giorni per la trasmissione dei dati, attraverso i siti ecobonus2019.enea.it e bonuscasa2019.enea.it, decorre dall’11 marzo 2019 (scade pertanto il 9 giugno 2019). Per gli interventi la cui data di fine lavori è successiva all’11 marzo 2019 resta in vigore il termine ordinario del 90° giorno successivo.

Modello RLI: approvato il nuovo modello per la richiesta di registrazione dei contratti di locazione e affitto

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 64442, 19/03/2019

L’Agenzia delle entrate ha approvato il nuovo modello RLI che sostituisce quello approvato con provvedimento del 15 giugno 2017: va utilizzato per richiedere la registrazione, comunicare proroghe, cessioni, subentri e risoluzioni dei contratti di locazione e affitto dei beni immobili, nonché esercitare o revocare l’opzione per la cedolare secca. Il nuovo modello dovrà essere utilizzato obbligatoriamente dal 20 maggio 2019 (fino a quella data è consentito l’utilizzo sia del nuovo sia del vecchio modello).

Accordo per il credito 2019: pubblicato l’elenco aggiornato delle banche e degli intermediari finanziari aderenti

Associazione bancaria italiana, Misura Imprese in Ripresa 2.0, 05/03/2019

Il nuovo “Accordo per il Credito 2019” firmato il 15 novembre 2018 tra l’Associazione Bancaria Italiana (ABI) e le Associazioni imprenditoriali prevede l’iniziativa “Imprese in Ripresa 2.0”, cioè la possibilità per le banche e gli intermediari finanziari aderenti di:

a) sospendere il pagamento della quota capitale delle rate dei finanziamenti delle PMI;

b) allungare la scadenza dei finanziamenti delle PMI.

È stato recentemente pubblicato l’elenco aggiornato delle banche e degli intermediari finanziari, disponibile al link

https://www.abi.it/DOC_Mercati/Crediti/Credito-alle-imprese/Accordo%20credito%202019/Banche%20aderenti/Lista%20banche%20_5%20marzo%202019.pdf, aderenti all’iniziativa in vigore fino al 31 dicembre 2020./td>

IVA: trattamento ai fini iva delle somme corrisposte a titolo risarcitorio

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 74, 13/03/2019

In presenza di un contratto stipulato con un cliente, risultato poi moroso, che prevede una clausola risolutiva espressa e una clausola penale in caso di inadempimento contrattuale che dà diritto al fornitore di pretendere il risarcimento di ogni ulteriore danno a titolo di penale, è stato richiesto all’Agenzia delle entrate il trattamento ai fini dell’imposta sul valore aggiunto degli interessi moratori e delle spese per il recupero del credito. Richiamando le precisazioni già fornite con la risoluzione n. 64/E/2004 e con la risoluzione n. 73/E/2005, l’Agenzia delle entrate ha confermato che le somme che hanno natura risarcitoria devono considerarsi escluse dalla base imponibile Iva ai sensi dell’articolo 15, comma 1, n. 1), D.P.R. 633/1972.

Certificati di origine: nuove disposizioni per il rilascio dei certificati di origine e dei visti per l’estero

Ministero dello sviluppo economico, nota n. 62321, 18/03/2019

Il Ministero dello sviluppo economico ha diramato il testo delle nuove disposizioni per il rilascio dei certificati di origine e dei visti per l’estero, superando le indicazioni fornite con la precedente nota n. 75361/2009. A partire dal 1° giugno 2019, la domanda di rilascio del certificato di origine dovrà essere presentata in modalità telematica, attraverso piattaforme informatiche in uso presso le Camere di commercio ed essere firmata digitalmente dal richiedente. Le Camere di commercio dovranno garantire l’adeguamento alla procedura telematica entro il termine successivo di 5 mesi, assicurando adeguata informazione e/o formazione alle imprese del territorio. La domanda in forma cartacea con presentazione allo sportello camerale è ammessa soltanto nei seguenti casi:

• per le persone fisiche e per i soggetti non iscritti al Registro delle imprese oppure
• in casi eccezionali anche per le imprese, quando autorizzate dalla CCIAA, per particolari motivi di urgenza o nell’impossibilità di utilizzare gli strumenti tecnologici per temporanei problemi di ordine tecnico.

ROTTAMAZIONE-TER: aggiornato il modello DA-2018 da presentare entro il 30 aprile 2019 per aderire alla definizione agevolata

Agenzie delle entrate-Riscossione, Modulistica, Definizione agevolata 2018

È stato aggiornato il mod. DA-2018 da presentare entro il 30 aprile 2019 per aderire alla definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2017. Nelle Note alla compilazione ora è precisato che se nel modello in esame vengono riportati carichi per i quali è prevista l’ammissione automatica alla “rottamazione-ter“, senza necessità di presentare il mod. DA-2018 (adesione alla “rottamazione-bis” con pagamento delle rate entro il 7 dicembre 2018 ovvero per i soggetti colpiti dal sisma relativamente alle residue somme dovute ai fini della definizione agevolata ex articoli 6, D.L. 193/2016 e 1, comma 4, D.L. 148/2017), gli stessi “verranno trattati ai fini dell’importo dovuto e della ripartizione rateale in base a quanto espressamente previsto“in presenza di tali fattispecie.
L’Agente della riscossione, entro il 30 giugno 2019, comunica al debitore l’accoglimento della domanda e quanto dovuto ai fini della definizione, l’importo delle singole rate nonché giorno e mese di scadenza delle stesse ovvero l’eventuale diniego della stessa.

AMMINISTRATORI DI CONDOMINIO: proroga per la comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati per la precompilata 2019

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 48597, 27/02/2019

Gli amministratori di condominio devono comunicare le spese sostenute per le parti comuni di edifici condominiali all’Anagrafe tributaria relativamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio (anche con adozione di misure antisismiche), di riqualificazione energetica e degli acquisti di mobili e grandi elettrodomestici. Il termine previsto per la comunicazione dei dati riferiti al periodo di imposta 2018 è prorogato dal 28 febbraio 2019 all’8 marzo 2019, vista la recente correzione delle specifiche tecniche approvata con provvedimento n. 28213 del 6 febbraio 2019.

5 PER MILLE: obblighi di rendicontazione a seguito dell’emanazione del D.lgs. 11/2017

Ministero del lavoro e delle politiche sociali, Nota n. 2106, 26/02/2019

A seguito dell’emanazione del D.Lgs. 111/2017, alla Direzione Generale del Terzo Settore e della responsabilità sociale delle imprese sono pervenuti numerosi quesiti dagli enti beneficiari del contributo del 5 per mille e dai centri di servizio per il volontariato, circa la disciplina da applicare in tema di obblighi di rendicontazione e pubblicazione relativi al contributo del 5 per mille. In particolare, le questioni poste dai richiedenti riguardano l’individuazione della normativa alla quale fare riferimento ai fini dell’adempimento degli obblighi di trasparenza e pubblicità: se cioè, debba farsi riferimento al dettato dell’articolo 8, D.Lgs. 111/2017 ovvero alla preesistente disciplina contenuta negli articoli 12 e 12-bis, D.P.C.M. 23 aprile 2010 (come modificato ed integrato dal D.P.C.M. 7 luglio 2016). Il Ministero del lavoro e delle politiche sociali ritiene che – in assenza del citato D.P.C.M. attuativo del D.Lgs. 111/2017 – gli obblighi di rendicontazione del contributo del 5 per mille e di pubblicazione dei rendiconti medesimi continuano a essere disciplinati dagli articoli 12 e 12-bis, D.P.C.M. 23 aprile 2010.

MUD: approvato il modello unico di dichiarazione ambientale per il 2019

D.P.C.M. 24/12/2018, G.U. n. 45 del 22/02/2019

A fronte della soppressione del sistema SISTRI, dal 1° gennaio 2019 e fino alla piena operatività del nuovo “Registro elettronico nazionale per la tracciabilità dei rifiuti”, i soggetti tenuti a effettuare la tracciabilità dei rifiuti mediante il SISTRI dovranno presentare la dichiarazione annuale MUD e provvedere alla tenuta del registro di carico e scarico e del formulario di trasporto dei rifiuti, secondo quanto disposto dagli articoli 188, 189, 190 e 192, D.Lgs. 152/2006, secondo il sistema tradizionale “cartaceo”. Tali adempimenti, in virtù dell’articolo 194-bis, potranno essere effettuati anche in formato digitale. Per il 2019, la scadenza entro cui inviare il MUD è fissata al 22 giugno 2019, in quanto il termine per la presentazione è fissato in 120 giorni a decorrere dalla data di pubblicazione.

REGISTRATORI DI CASSA: credito di imposta per l’acquisto o l’adattamento dei misuratori fiscali

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 49842, 28/02/2019

Allo scopo di agevolare, negli anni 2019 e 2020, l’acquisto o l’adattamento degli strumenti necessari per effettuare la memorizzazione e la trasmissione dei corrispettivi, l’articolo 2, comma 6-quinquies, D.Lgs. 127/2015, ha previsto, in favore dei suddetti esercenti, la concessione di un contributo pari al 50% della spesa sostenuta, fino a un massimo di 250 euro in caso di acquisto e di 50 euro in caso di adattamento, per ogni misuratore fiscale. Il contributo è concesso all’esercente come credito d’imposta di pari importo utilizzabile in compensazione tramite modello F24, a decorrere dalla prima liquidazione periodica dell’Iva successiva al mese in cui è registrata la fattura relativa all’acquisto o all’adattamento del misuratore fiscale e sia stato pagato, con modalità tracciabile, il relativo corrispettivo. La risoluzione n. 33 del 1° marzo 2019 ha istituito il codice tributo 6899 per consentire l’utilizzo in compensazione del credito di imposta.

INTRASTAT: possibili ripercussioni del recesso del Regno Unito dalla Unione Europea

Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, Nota, 26/02/2019

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha fornito i primi commenti in merito alle possibili ripercussioni, in tema doganale, della cosiddetta “Hard Brexit”, ossia del recesso del Regno Unito dalla UE senza che vi sia un accordo che istituisca e regoli un periodo transitorio. In tale ipotesi, il 30 marzo 2019 l’intero complesso di norme che costituiscono l’ordinamento giuridico della UE cesserà di applicarsi al Regno Unito, con la prima immediata conseguenza che, ai fini Iva e doganali, le cessioni di beni transfrontaliere non potranno più qualificarsi come intracomunitarie ma saranno da inquadrare come operazioni di importazione ed esportazione.

SABATINI TER: riapertura dei termini per la presentazione delle domande di agevolazione

Ministero dello sviluppo economico, decreto direttoriale n. 1338, 28/01/2019

A partire dal 7 febbraio 2019 è disposta la riapertura dello sportello per la presentazione da parte delle imprese delle domande di accesso di cui all’articolo 2, D.L. 69/2013. Trattasi della possibilità di accedere al finanziamento (con facoltà di fruire della garanzia all’80% del Fondo di garanzia per le PMI) e al contributo in conto interessi per l’acquisto di beni strumentali nuovi. Il contestuale decreto direttoriale n. 1337 del 28 gennaio 2019 ha disposto l’accoglimento delle prenotazioni pervenute nel mese di dicembre 2018 e non soddisfatte per l’insufficienza delle risorse disponibili. Viene, inoltre, confermato che le domande inviate via pec dalle piccole e medie imprese nel periodo compreso tra il 4 dicembre 2018 e il 6 febbraio 2019 sono considerate irricevibili.

Interessi di mora: comunicato il saggio degli interessi di mora da applicare nelle transazioni commerciali

Ministero dell’economia e delle finanze, comunicato, G.U. n. 18 del 22/01/2019

Il Ministero dell’economia e delle finanze ha comunicato il saggio degli interessi legali di mora, ai sensi dell’articolo 5, comma 2, D.Lgs. 231/2002, da applicare a favore del creditore nei casi di ritardo nei pagamenti nelle transazioni commerciali per il periodo 1° gennaio 2019 – 30 giugno 2019: il saggio d’interesse è pari a zero. Il tasso effettivo da applicare per le transazioni commerciali perfezionatesi dopo il 1° gennaio 2013 è, dunque, pari all’8,00% (non modificato dal 1° gennaio 2017 in avanti). Si ricorda che la decorrenza automatica degli interessi moratori è prevista dal giorno successivo alla scadenza del termine per il pagamento, senza che sia necessaria la costituzione in mora; in mancanza di termine di pagamento si fa riferimento al termine legale di 30 giorni.

ISA: sono 175 gli indicatori sintetici di affidabilità approvati per il periodo di imposta 2018

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 23721, 30/01/2019

Il decreto del Ministero dell’economia e delle finanze del 28 dicembre 2018 ha approvato 106 nuovi ISA, che si aggiungono ai 69 approvati dal decreto del 23 marzo 2018. Il successivo provvedimento n.23721 dell’Agenzia delle entrate ha approvato le istruzioni e i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale da applicare per il periodo di imposta 2018. I modelli che sono approvati con il presente provvedimento costituiscono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con il modello Redditi 2019.

Diritto CCIAA: confermata la riduzione al 50% degli importi dovuti per il 2019

Ministero dello sviluppo economico, nota n. 432856, 21/12/2018

Il Ministero dello sviluppo economico ha reso note le misure del diritto annuale dovuto per l’anno 2019 dalle imprese e dagli altri soggetti obbligati, confermando gli stessi importi stabiliti per le annualità 2017 e 2018 (riduzione al 50% degli importi dovuti per il pagamento del diritto alle Camere di Commercio).

Corrispettivi: trasmissione dei corrispettivi solo con registratore telematico

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 9, 23/01/2019

L’articolo 2, D.Lgs. 127/2015 ha stabilito che la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri sia:
• volontaria, previo esercizio della relativa opzione entro il 31 dicembre 2018;
• obbligatoria per i soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi tramite distributori automatici;
• dal 1° luglio 2019 obbligatoria per i soggetti con un volume d’affari superiore a 400.000 euro;
• dal 1° gennaio 2020 obbligatoria per tutti coloro che effettuano le operazioni di commercio al minuto e attività assimilate.
La risposta all’istanza di interpello n. 9 esclude soluzioni operative incompatibili con le specifiche tecniche previste dal provvedimento n. 182017 del 28 ottobre 2016, compresa, quindi, l’ipotesi di un Server-RT unico e centralizzato per azienda, collocato fuori dal territorio nazionale ed in cui i dati relativi ai corrispettivi, sebbene salvati in maniera immodificabile, non vengano inviati con cadenza quotidiana.

Grande distribuzione: gestione del passaggio ai nuovi registratori telematici per gli operatori della grande distribuzione

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 14, 29/01/2019

L’Agenzia delle entrate ha chiarito che per gli operatori della grande distribuzione, il passaggio dal regime dei “registratori di cassa ed emissione di scontrini fiscali” a quello dei “nuovi registratori telematici” ai sensi dell’articolo 2, D.Lgs. 127/2015 può avvenire, fermo restando il tempestivo versamento dei tributi e la regolare certificazione delle operazioni, nel rispetto dei necessari tempi tecnici, in considerazione anche delle dimensioni dei soggetti coinvolti. La “defiscalizzazione” dei registratori di cassa può avvenire entro il termine previsto per la liquidazione periodica Iva del mese di gennaio 2019 e il documento commerciale prodotto per mezzo di un registratore di cassa, utilizzando le relative stampanti fiscali (fino a loro esaurimento), è conforme qualora riporti un’indicazione idonea a fugare qualsiasi dubbio circa la sua portata esclusivamente commerciale (e non più fiscale).

Distributori automatici: obblighi e adempimenti per i distributori automatici

Agenzia delle entrate, consulenza giuridica n. 3, 24/01/2019

L’Agenzia delle entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito all’interpretazione dell’articolo 2, comma 2, D.Lgs. 127/2015 recante l’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi per i distributori automatici. Tra le varie indicazioni fornite, è stato chiarito che i gestori di distributori automatici non dotati di sistemi di pagamento, che affidano la vendita e/o l’eventuale ricarica delle card/chiavette a esercizi commerciali presenti sul territorio, sono esclusi dall’obbligo di cui al sopra menzionato articolo, poiché già l’esercente, all’atto della vendita della card/chiavetta, emette idonea documentazione fiscale. Tuttavia, è stato precisato che qualora la chiavetta consenta l’acquisto di beni e/o servizi con aliquote Iva diverse, analogamente ai buoni multiuso, il momento impositivo coinciderà con la cessione del bene e, solo allora, sorgeranno gli obblighi di comunicazione. Possono, invece, ritenersi esclusi dall’obbligo di memorizzazione o comunicazione le erogazioni a titolo gratuito.

Indici di affidabilità fiscale: approvati i primi 69 indici di affidabilità fiscale (ISA)

Ministero dell’economia e delle finanze, Decreto 23/03/2018, G.U. n. 85 del 12/04/2018

Ai sensi dell’articolo 9-bis, D.L. 50/2017 dal periodo di imposta 2018 cesseranno di produrre effetti le disposizioni normative relative all’applicazione dei parametri e degli studi di settore. Il decreto del 23 marzo 2018 ha fissato la soglia massima di ricavi o compensi per l’applicazione degli ISA a 5.164.569 euro, approvando i primi 69 indici sintetici di affidabilità fiscale, dei quali 29 riguardanti il commercio, 8 relativi alle professioni, 17 per l’area dei servizi e 15 per il comparto manifatturiero. Viene esplicitato nel decreto che i contribuenti potranno dichiarare ulteriori componenti positivi rilevanti per la determinazione della base imponibile delle imposte sui redditi, dell’Irap e ai fini Iva, per migliorare il proprio profilo di affidabilità fiscale.

Fatturazione elettronica:via libera dall’Europa all’introduzione della fattura elettronica generalizzata

Consiglio Unione Europea, Decisione UE n. 2018/593, G.U. dell’UE n. L99 del 19/04/2018

Lo scorso 27 settembre 2017 l’Italia ha chiesto alla Commissione europea una deroga per introdurre nel nostro ordinamento un sistema di fatturazione elettronica obbligatoria per i soggetti Iva (esclusi minimi e forfettari). La Legge di Bilancio per il 2018, anticipando la risposta delle autorità europee, ha previsto l’obbligo di fatturazione elettronica dal 1° gennaio 2019 tra gli operatori economici “privati”, con ulteriore anticipo alla data del 1° luglio 2018 per quanto riguarda le fatture relative alle cessioni di benzina o di gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti e alle prestazioni rese da soggetti subappaltatori e subcontraenti della filiera delle imprese, nel quadro di un contratto di appalto di lavori, servizi o forniture stipulato con una pubblica amministrazione. L’Unione Europea ha autorizzato l’Italia con la decisione in commento ad accettare come fatture documenti o messaggi solo in formato elettronico se sono emessi da soggetti passivi stabiliti sul territorio e a disporre che l’uso delle fatture elettroniche emesse da soggetti passivi stabiliti sul territorio italiano non sia subordinato all’accordo dei destinatari. L’autorizzazione ha effetto dal 1° luglio 2018 al 31 dicembre 2021.

Sismabonus: detrazione per l’adozione di misure antisismiche anche nel caso di demolizione e fedele ricostruzione

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 34, 27/04/2018

L’agevolazione per interventi di miglioramento sismico degli edifici (detrazione Irpef/Ires) può essere fruita anche da coloro che, possedendo o detenendo l’immobile in base ad un titolo idoneo, decidono di demolirlo e ricostruirlo con la stessa volumetria di quello preesistente. Tale intervento, infatti, rientra tra quelli di ristrutturazione edilizia e non di nuova costruzione. In risposta all’interpello di tre comproprietari, inoltre, viene chiarito che questi soggetti possono dividere le spese in proporzione alla spesa sostenuta da ciascuno. Infine, la risoluzione afferma che ai lavori di demolizione con ricostruzione si applica l’aliquota Iva agevolata del 10% prevista per gli interventi di ristrutturazione edilizia, a condizione che le opere siano qualificate come tali dalla relativa documentazione amministrativa.

Bonus Sud: nuova procedura di ammissione al credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno

Ministero dello sviluppo economico, Decreto, 23/04/2018

L’articolo 1, commi 98-108, L. 208/2015 ha previsto l’attribuzione di un credito di imposta a favore delle imprese che effettuano investimenti al sud dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2019 mediante l’acquisizione di particolari beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite di Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo. Il decreto direttoriale del MiSe disciplina la procedura di ammissione alle risorse dei progetti di investimento delle piccole e medie imprese beneficiarie del credito d’imposta (le Pmi, cioè, che hanno già ricevuto l’autorizzazione da parte dell’Agenzia delle entrate) alla luce delle modifiche introdotte dal D.L. 243/2016, nonché dai provvedimenti 14 aprile 2017 e 29 dicembre 2017. In particolare, le nuove disposizioni si applicano ai progetti che comprendono investimenti effettuati dalle Pmi beneficiarie a partire dal 1° marzo 2017. I progetti che comprendono esclusivamente investimenti effettuati prima del 1° marzo 2017 restano disciplinati dal decreto direttoriale 4 gennaio 2017, salvo quanto previsto per gli investimenti effettuati nella regione Sardegna e per gli adempimenti a cui sono tenute le Pmi beneficiarie.

Oneri deducibili e detraibili: indicazioni sugli oneri,
le ritenute ed i crediti di imposta da dichiarare per periodo
di imposta 2017

Agenzia delle entrate, circolare n. 7, 27/04/2018

L’Agenzia delle entrate ha trattato in una corposa circolare di 360 pagine le disposizioni riguardanti ritenute, oneri deducibili, oneri detraibili e crediti di imposta da dichiarare per i redditi delle persone fisiche. La circolare richiama i documenti di prassi da ritenersi ancora attuali e fornisce nuovi chiarimenti in merito alle modifiche normative intervenute, rilevanti per la dichiarazione dei redditi del periodo di imposta 2017.

Depositi fiscali: fissate le regole per lo stoccaggio di prodotti energetici presso depositi fiscali

Ministero dell’economia e delle finanze, Decreto 12/04/2018, G.U. n. 93 del 21/04/2018

La Legge di Bilancio per il 2018 ha introdotto una serie di disposizioni finalizzate alla prevenzione e al contrasto dell’evasione fiscale e dei fenomeni fraudolenti in materia di pagamento dell’Iva nel campo dell’estrazione dei prodotti energetici dai depositi. I soggetti che intendono stoccare i propri prodotti energetici in depositi fiscali (o presso depositi di destinatari registrati) in regime sospensivo dell’accisa devono essere preventivamente identificati e autorizzati dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli, previa presentazione di una apposita istanza. Il Mef ha fissato le modalità attuative per la presentazione dell’istanza di autorizzazione, per le comunicazioni e per il riepilogo dei quantitativi giornalieri dei prodotti energetici stoccati presso ciascun deposito ausiliario. Il decreto in commento entrerà in vigore il 1° agosto 2018.

Bonus interventi edilizi: pubblicata la guida fiscale aggiornata per le spese sostenute fino al
31 dicembre 2018

Agenzia delle entrate, Guida ristrutturazioni edilizie, 16/03/2018

L’Agenzia delle entrate ha aggiornato sul proprio sito web la guida fiscale per le spese di ristrutturazioni edilizia che danno diritto alla detrazione del 50% nel limite di euro 96.000 per singolo intervento. La Legge di Bilancio per il 2018, analogamente a quanto già previsto per la riqualificazione energetica degli edifici, ha previsto anche che chi usufruisce del bonus dovrà inviare all’Enea, per via telematica, alcuni dati relativi alla tipologia di interventi effettuati; si tratta di informazioni che serviranno all’Agenzia per monitorare e valutare il risparmio energetico conseguito in seguito alla realizzazione degli interventi di ristrutturazione. Il vademecum è completato da apposite tabelle riassuntive dei lavori agevolabili suddivisi in interventi sulle singole unità abitative e interventi sulle parti condominiali.

Crediti commerciali verso la P.A.: chiarimenti sulla sospensione dei pagamenti di importo superiore a 5.000 euro in presenza di ruoli scaduti

Ministero dell’Economia e delle Finanze, circolare n. 13, 21/03/2018

La Ragioneria Generale dello Stato ha fornito chiarimenti aggiuntivi alle prescrizioni stabilite dall’articolo 48-bis, D.P.R. 602/1973, le cui modalità attuative sono state adottate con il decreto del Mef n. 40 del 18 gennaio 2008. In particolare, sono stati analizzati alcuni profili critici inerenti l’ambito soggettivo, la scissione dei pagamenti, il pagamento e giudizio di ottemperanza, il mandato con rappresentanza e la procura all’incasso, l’inadempienza contributiva, la cessione del credito, il fermo amministrativo, il frazionamento dei pagamenti.

Spese di istruzione: detrazione Irpef delle tasse e dei contributi delle università non statali

Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca, Decreto 28/12/2017, G.U. n. 64 del 17/03/2018

Sono stati fissati gli importi massimi detraibili relativi alle tasse e ai contributi per le iscrizioni ad atenei non statali versati nel 2017. Il decreto è adottato in base all’articolo 15, comma 1, lettera e, D.P.R. 917/1986 che prevede la detrazione Irpef del 19% delle spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso università statali e non statali, in misura non superiore, per le università non statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna facoltà con decreto del Miur da emanare entro il 31 dicembre, tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi dovuti alle università statali.

Bonus strumenti musicali: prorogato lo sconto per l’acqusito di strumenti musicali e il credito di imposta per i venditori

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 60401, 19/03/2018

Così come confermato dalla Legge di Bilancio per il 2018, l’Agenzia delle entrate ha fissato le modalità applicative dell’agevolazione, aggiornando l’elenco dei licei musicali, dei conservatori di musica, degli istituti superiori di studi musicali e delle istituzioni di formazione musicale e coreutica la cui frequenza dà diritto al beneficio a favore degli studenti iscritti. Rivenditori e produttori recuperano lo sconto applicato allo studente tramite credito di imposta, comunicando preventivamente alla vendita all’Agenzia delle entrate il proprio codice fiscale, quello dello studente e dell’istituto che ha rilasciato il certificato di iscrizione, lo strumento musicale, il prezzo di vendita comprensivo del contributo e dell’imposta sul valore aggiunto.

Gasolio per uso autotrazione: rimborso o utilizzo in compensazione per consumi del primo trimestre con pratica entro il 30 aprile 2018

Agenzia delle dogane e dei monopoli, nota n. 35398, 27/03/2018

La dichiarazione relativa ai consumi di gasolio per uso autotrazione utilizzato nel settore del trasporto, effettuati tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2018, necessaria per fruire dei benefici fiscali (restituzione in denaro o utilizzo in compensazione nel modello F24 con codice tributo 6740), deve essere presentata dal 1° al 30 aprile 2018.

A tal fine, è già disponibile il software al link https://www.agenziadoganemonopoli.gov.it/portale/benefici-gasolio-autotrazione-1-trimestre-2018.

In alternativa è possibile presentare la dichiarazione di consumo in forma cartacea con il contenuto della stessa riprodotto su supporto informatico.

Credito di imposta ricerca e sviluppo: definiti i criteri di individuazione delle attività ammissibili nel settore dei programmi informatici

Ministero dello sviluppo economico, circolare n. 59990, 09/02/2018

In base al “Manuale di Frascati” dell’Ocse che rappresenta la base interpretativa di riferimento del credito di imposta per la ricerca e lo sviluppo, le attività di sviluppo di un software devono essere di tipo incrementale, nell’ambito delle attività di sviluppo sperimentale. Inoltre, l’esecuzione dello sviluppo di un software “deve dipendere da un progresso scientifico e/o tecnologico e lo scopo del progetto deve essere la risoluzione di un problema scientifico o tecnologico su base sistematica“.

In sintesi, non può essere classificato come ammissibile il progetto che si limita ad arricchire o potenziare un programma o un sistema già esistente; tale riconoscimento, infatti, si può avere soltanto in presenza di un progresso scientifico o tecnologico, che si traduce concretamente nell’incremento della conoscenza. La circolare specifica che l’utilizzo del software per una nuova applicazione o per un nuovo scopo non costituisce automaticamente un incremento scientifico o tecnologico.

Split Payment: efficacia temporale dell’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti

Ministero dell’economia e delle finanze, nota, 07/02/2018

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha chiarito che la disciplina dello split payment ha effetto dalla data di inclusione del soggetto nell’elenco e della pubblicazione dell’elenco sul sito del Dipartimento delle Finanze. In considerazione della necessità di monitorare e aggiornare costantemente gli elenchi, che ora riportano anche la data di inclusione dei contribuenti soggetti allo split payment, agli stessi è attribuita efficacia costitutiva.

Piani individuali di risparmio (PIR): chiarimenti sul regime di non imponibilità dei redditi di capitale e diversi di natura finanziaria

Agenzia delle entrate, circolare n. 3, 26/02/2018

L’Agenzia delle entrate ha commentato le norme che hanno introdotto nell’ordinamento un regime di non imponibilità dei redditi di capitale e diversi di natura finanziaria derivanti da determinati investimenti, operati tramite piani individuali di risparmio a lungo termine che rispettino le caratteristiche espressamente richieste (vincoli e divieti di investimento), nonché un regime di non imponibilità ai fini dell’imposta di successione. Il particolare regime di non imposizione previsto per i PIR si applica in capo alle persone fisiche fiscalmente residenti in Italia che conseguono redditi di natura finanziaria al di fuori dell’esercizio di un’attività di impresa commerciale, relativamente ad investimenti detenuti, per almeno cinque anni, nell’ambito di un piano individuale di risparmio appositamente costituito presso un intermediario abilitato. Nell’ambito del PIR non sono soggetti ad imposizione i redditi di capitale e i redditi diversi di natura finanziaria: il piano di risparmio si costituisce con la destinazione di somme o valori, allo scopo di effettuare investimenti. L’importo investito non può superare complessivamente il valore di 150.000 euro, con un limite, per ciascun anno solare, di 30.000 euro.

Credito alle PMI: accordo ABI-Confindustria per il credito e per la valorizzazione delle nuove figure di garanzia

Associazione Bancaria Italiana-Confindustria, comunicato stampa, 12/02/2018

È stato firmato tra ABI e Confindustria un accordo che introduce nel nostro ordinamento la possibilità che il contratto di finanziamento tra banca e impresa possa essere garantito dal trasferimento in favore del creditore, in caso di inadempimento del debitore, della proprietà di un immobile posto a garanzia dello stesso. L’accordo ha validità fino al 31 dicembre 2019: le banche che intendono dare seguito a tale accordo lo comunicano all’Associazione Bancaria Italiana e ne danno comunicazione sul proprio sito web specificandone la data di avvio dell’operatività.

CONAI: pubblicata la guida all’adesione e all’applicazione del contributo ambientale Conai

Consorzio Nazionale Imballaggi, comunicato stampa, 01/02/2018

È disponibile sul sito web del Conai la nuova “Guida all’adesione e all’applicazione del Contributo Ambientale CONAI 2018”, suddivisa in due volumi:

• Guida_Contributo_CONAI_2018_Vol1 (Adempimenti, procedure e schemi esemplificativi)
• Guida_Contributo_CONAI_2018_Vol2 (Modulistica)

Per tutti gli approfondimenti è consultabile la pagina http://www.conai.org/imprese/contributo-ambientale/. Si segnala che dal 1° gennaio 2018 sono in vigore i nuovi valori delle tre fasce contributive per gli imballaggi in plastica (http://www.conai.org/imprese/contributo-ambientale/contributo-diversificato/).

Depositi fiscali: approvati i modelli per la costituzione della garanzia alternativa al pagamento dell’Iva

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 47927, 01/03/2018

L’Agenzia delle entrate ha approvato i modelli per la costituzione della garanzia richiesta, nei casi in cui è possibile immettere in consumo da un deposito fiscale, o estrarre da un deposito di un destinatario registrato, benzina e gasolio per autotrazione senza il versamento dell’imposta sul valore aggiunto. La benzina o il gasolio destinati a essere utilizzati come carburanti per motori, introdotti in un deposito fiscale o in un deposito di un destinatario registrato, possono essere immessi in consumo o estratti versando l’Iva mediante modello F24, senza possibilità di compensazione (con l’obbligo, peraltro, di indicare i riferimenti del versamento nel documento di accompagnamento). Con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze del 13 febbraio 2018 è stata definita la modalità con cui va prestata la garanzia, previa accettazione del beneficiario, al fine di non corrispondere l’imposta sul valore aggiunto. L’Agenzia delle entrate ha approvato con il provvedimento n. 47927 del 1° marzo 2018 i modelli da utilizzare per la costituzione della garanzia. La garanzia deve essere: prestata a favore del competente ufficio dell’Agenzia delle entrate per l’importo corrispondente all’Iva dovuta e per la durata di 12 mesi dalla data di estrazione; accettata dall’Agenzia delle entrate e comunicata al gestore del deposito.

Spesometro: proroga della scadenza dell’invio dei dati relativo al secondo semestre 2017

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 29190, 05/02/2018

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato un provvedimento con le nuove specifiche tecniche per la trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute, che tiene conto delle semplificazioni introdotte dal D.L. 148/2017 (compilazione facoltativa dei dati anagrafici delle controparti, facoltà di indicare solo i dati del documento riepilogativo per fatture inferiori a 300 euro). Le semplificazioni possono essere utilizzate anche per inviare le comunicazioni integrative di quelle errate già spedite per il primo semestre 2017. I contribuenti che hanno utilizzato un software per la predisposizione della comunicazione relativa al primo semestre 2017 possono continuare a compilare la comunicazione secondo le previgenti specifiche tecniche. La scadenza del 28 febbraio 2018 per la comunicazione dei dati delle fatture del secondo semestre 2017 è prorogata al 6 aprile 2018.

Studi di settore: pubblicati i 193 modelli da utilizzare per la dichiarazione dei redditi del periodo di imposta 2017

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 25090, 31/01/2018

Sono stati approvati, unitamente alle relative istruzioni, i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore per il periodo di imposta 2017, relativi a tutte le attività economiche. In particolare, le istruzioni alla compilazione sono suddivise tra una parte generale, comune a tutti gli studi di settore, una parte specifica per ciascuno studio e delle parti relative ai quadri A, F, G, T, X comuni agli studi di settore che ne prevedono il richiamo nelle relative istruzioni specifiche. La modulistica sarà aggiornata entro il 31 marzo 2018 per consentire la corretta applicazione degli studi di settore ai contribuenti che determinano il reddito ai sensi dell’articolo 66, D.P.R. 917/1986 (imprese minori). Un altro provvedimento del 30 gennaio 2018 aveva approvato i parametri per i contribuenti per i quali non sono approvati gli studi di settore oppure vigono condizioni di inapplicabilità degli studi stessi.

Interessi di mora: comunicato il saggio degli interessi di mora da applicare nelle transazioni commerciali

Ministero dell’Economia e delle Finanze, Comunicato, G.U. n. 17 del 22/01/2018

Il Ministero dell’economia e delle finanze ha comunicato il saggio degli interessi legali di mora, ai sensi dell’articolo 5, comma 2, D.Lgs. 231/2002, da applicare a favore del creditore nei casi di ritardo nei pagamenti nelle transazioni commerciali per il periodo 1° gennaio 2018 – 30 giugno 2018: il saggio d’interesse è pari a zero. Il tasso effettivo da applicare per le transazioni commerciali perfezionatesi dopo il 1° gennaio 2013 è, dunque, pari all’8,00% (non modificato rispetto al 2017). Si ricorda che la decorrenza automatica degli interessi moratori è prevista dal giorno successivo alla scadenza del termine per il pagamento, senza che sia necessaria la costituzione in mora; in mancanza di termine di pagamento si fa riferimento al termine legale di 30 giorni.

Splyt Payment: aggiornati gli elenchi validi per il 2018

Ministero dell’economia e delle finanze, Elenchi, 17/01/2018

Il Ministero dell’economia e delle finanze – Dipartimento delle finanze ha aggiornato gli elenchi dei soggetti tenuti all’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti al link http://www1.finanze.gov.it/finanze2/split_payment/public/#/#testata. In particolare, sono stati aggiornati gli elenchi delle società controllate dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri e dai Ministeri, degli enti o società controllate dalle Amministrazioni Centrali e Locali e degli Enti fondazioni o società partecipate per una percentuale complessiva del capitale non inferiore al 70% dalle Amministrazioni Pubbliche.

DURC: nei casi di rottamazione DURC valido già dalla data di presentazione della istanza

 Inps, Messaggio n. 322, 23/01/2018

L’articolo 1, comma 98-108, L. 208/2015 ha previsto l’attribuzione di un credito di imposta a favore delle imprese che effettuano investimenti al Sud mediante l’acquisizione di particolari beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite di Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo. Il modello per la trasmissione telematica della comunicazione, disponibile dallo scorso 27 aprile 2017, è stato modificato per adeguarlo alla più recente normativa europea. Il nuovo modello (con le relative istruzioni) va utilizzato per presentare la istanza per il credito di imposta dall’11 gennaio 2018 fino al termine ultimo del 31 dicembre 2019.

Diritto CCIAA: confermata la riduzione al 50% degli importi dovuti per il 2018

Ministero dello sviluppo economico, Nota n. 26505, 16/01/2018

Il Ministero dello sviluppo economico ha reso note le misure del diritto annuale dovuto per l’anno 2018 dalle imprese e dagli altri soggetti obbligati, confermando gli stessi importi previsti per l’anno 2017 (riduzione al 50% degli importi dovuti per il pagamento del diritto alle Camere di Commercio).

Marchi e brevetti: nuova modulistica obbligatoria dal 5 febbraio 2018

Ministero dello sviluppo economico, Circolare n. 599, 11/01/2018

Il Ministero dello sviluppo economico ha pubblicato la nuova modulistica da utilizzare per depositare le domande di qualsiasi tipologia di titolo di proprietà industriale (brevetti, marchi, disegni, etc.) e le istanze a esse connesse (seguiti, annotazioni, trascrizioni, etc.). La modulistica è disponibile sul sito istituzionale dell’ufficio italiano brevetti e marchi (UIBM) e va utilizzata obbligatoriamente dal 5 febbraio 2018: le Camere di Commercio non accetteranno domande o istanze compilate su moduli diversi da quelli scaricabili dal link http://www.uibm.gov.it/index.php/la-modulistica.

Bonus mobili: pubblicata la guida fiscale aggiornata per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2018

Agenzia delle entrate, Guida Bonus mobili ed elettrodomestici, 22/01/2018

L’Agenzia delle entrate ha aggiornato sul proprio sito web la guida fiscale per gli acquisti effettuati nel 2018 di mobili e grandi elettrodomestici destinati ad arredare un immobile ristrutturato in data successiva al 1° gennaio 2017. La detrazione è pari al 50% delle spese sostenute con una soglia massima di spesa di 10.000 euro, ripartita in 10 rate annuali di pari importo.

Iper ammortamento: determinazione dei costi rilevanti e adempimenti documentali per fruire dell’iper ammortamento

Agenzia delle entrate, Risoluzione n. 152, 15/12/2017 e Ministero dello Sviluppo economico, Circolare n. 547750, 15/12/2017

L’Agenzia delle entrate ha fornito nuove precisazioni sulla disciplina dell’iper ammortamento: le attrezzature e gli altri beni strumentali non possono essere inclusi autonomamente in alcune delle categorie di beni agevolabili, con l’unica eccezione che riguarda i beni che sono accessori strettamente indispensabili alla ordinaria dotazione del bene principale. Non può essere in ogni caso considerato rilevante il costo della perizia giurata (o dell’attestazione) di conformità. Per quanto riguarda gli aspetti procedurali, l’Agenzia delle entrate, oltre a rimandare alla circolare n. 547750 del Ministero dello Sviluppo economico, specifica che devono essere soddisfatti entro il termine di chiusura del periodo di imposta a partire dal quale l’impresa intende avvalersi dell’agevolazione.

Split Payment: pubblicati gli elenchi validi per il 2018

Ministero dell’economia e delle finanze, Elenchi, 19/12/2017

Il Ministero dell’economia e delle finanze – Dipartimento delle Finanze ha pubblicato gli elenchi dei soggetti tenuti all’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti al link http://www1.finanze.gov.it/finanze2/split_payment/public/#/#testata. Non sono incluse le Amministrazioni Pubbliche, comunque tenute all’applicazione dello split payment, per le quali è possibile fare riferimento all’elenco Ipa pubblicato sul sito dell’Indice delle Pubbliche Amministrazioni. Dagli elenchi pubblicati dal Dipartimento delle Finanze possono essere ricercati fondazioni, enti pubblici, società inserendo il codice fiscale.

Imposta da bollo: approvato il nuovo modello per optare per l’assolvimento dell’imposta di bollo in  modalità virtuale 

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 306346, 29/12/2017

È stato pubblicato il nuovo modello accompagnato dalle istruzioni e dalle specifiche tecniche per optare per il versamento dell’imposta di bollo, relativa agli atti e documenti emessi nell’anno precedente: sostituisce quello approvato dalla Agenzia delle entrate il 17 dicembre 2015. Il modello può essere trasmesso direttamente dai contribuenti interessati (abilitati a Entratel/Fisconline) ovvero per il tramite di intermediari abilitati.

Accordo per il credito 2015:firmata la proroga della validità dell’accordo dal 31 dicembre 2017 al 31 luglio 2018

Associazione Bancaria Italiana, Nota n.UCR/002503, 14/12/2017

L’ABI ha concordato con le altre parti firmatarie dell’Accordo per il Credito 2015 la proroga al 31 luglio 2018 di tutte le misure firmate dalle Associazioni di rappresentanza delle imprese, tra le quali la sospensione del pagamento delle quote capitale delle rate dei mutui e dei leasing. Le richieste di attivazione delle misure potranno quindi essere presentate dalle imprese fino al 31 luglio 2018. Per le banche che hanno già aderito all’Accordo per il Credito 2015, l’adesione alla proroga si intende tacitamente acquisita, salvo formale disdetta da comunicare all’ABI.

Bonus Sud: modifiche al modello per la fruizione del credito di imposta per gli investimenti nel mezzogiorno

Agenzia delle entrate, Provvedimento n. 306414, 29/12/2017

L’articolo 1, comma 98-108, L. 208/2015 ha previsto l’attribuzione di un credito di imposta a favore delle imprese che effettuano investimenti al Sud mediante l’acquisizione di particolari beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite di Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo. Il modello per la trasmissione telematica della comunicazione, disponibile dallo scorso 27 aprile 2017, è stato modificato per adeguarlo alla più recente normativa europea. Il nuovo modello (con le relative istruzioni) va utilizzato per presentare la istanza per il credito di imposta dall’11 gennaio 2018 fino al termine ultimo del 31 dicembre 2019.

Rendite e usufrutti: rideterminati moltiplicatori e coefficienti per calcolare i valori delle rendite e dell’usufrutto

Ministero dell’economia e delle finanze, Decreto 20/12/2017, G.U. n. 301 del 28/12/2017

In conseguenza della variazione del saggio di interesse legale allo 0,3% sono stati rideterminati i moltiplicatori e i coefficienti per calcolare il valore delle rendite e dell’usufrutto ai fini delle disposizioni in materia di imposte di registro e sulle successioni e donazioni. I nuovi valori si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate e a quelle non autenticate presentate per la registrazione, alle successioni aperte e alle donazioni fatte a partire dal 1° gennaio 2018.

Superammortamento: precisazioni sull’ammortamento dei beni nuovi di costo unitario inferiore a 516,46 euro

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 145, 24/11/2017

Nel caso in cui l’impresa decida di ammortizzare secondo i coefficienti previsti dal D.M. 31/12/1988 ovvero anche in un periodo più lungo i beni strumentali di valore unitario non superiore a 516,46 euro, la deduzione del superammortamento del 40% si allinea ai coefficienti di ammortamento previsti per quel singolo bene dal D.M. 31/12/1988. Pertanto, la scelta di non avvalersi della deduzione integrale nell’esercizio di sostenimento della spesa di acquisizione del bene impedisce di fruire nello stesso esercizio dell’integrale maggiorazione del 40%.

Comunicazioni dati fatture: confronto tra i dati fatture del primo semestre 2017 e le liquidazioni periodiche Iva

Agenzia delle entrate, provvedimento n.275294, 28/11/2017

L’Agenzia delle entrate sta spedendo le lettere di compliance ai contribuenti per i quali risulta non pervenuta la comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva per il primo o il secondo trimestre 2017, a seguito del confronto tra i dati comunicati dal contribuente e dai suoi clienti soggetti passivi Iva relativi al primo semestre 2017 (mediante l’invio della comunicazione dati fatture scaduta il 16 ottobre 2017). Le comunicazioni sono inviate all’indirizzo pec dei contribuenti interessati e il mancato invio della comunicazione della liquidazione periodica Iva potrà essere regolarizzato mediante il ravvedimento operoso.

Anomalie 2015: anomalie riscontrate tra il volume d’affari e lo spesometro relativi al periodo di imposta 2015

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 275294, 08/11/2017

L’Agenzia delle entrate sta spedendo le lettere di compliance ai contribuenti per i quali risulta non coincidere l’importo degli acquisti dichiarato dai clienti soggetti passivi Iva e il volume d’affari dichiarato nella dichiarazione Iva 2016. Le comunicazioni sono inviate all’indirizzo pec dei contribuenti interessati: possono essere fornite giustificazioni all’Agenzia delle entrate alle anomalie segnalate ovvero possono essere regolarizzati gli errori/violazioni mediante il ravvedimento operoso.

Sisma bonus: limite di spesa agevolabile in presenza di varie tipologie di interventi sullo stesso edificio

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 251544, 08/11/2017

Nel caso di effettuazione sullo stesso edificio di interventi antisismici, di interventi di manutenzione straordinaria e di interventi di riqualificazione energetica la soglia di spesa agevolabile pari a 96.000 euro è unica in quanto riferita allo stesso immobile. Nel predetto limite di spesa, invece, non sono compresi gli interventi di riqualificazione energetica dell’edificio (detrazione 65%), per i quali sono specificamente previste soglie di spesa autonome agevolabili dalle normative di riferimento.

Studi di settore: pubblicate le informazioni statistiche fino al periodo di imposta 2016

Agenzia delle entrate, Comunicato stampa, 23/11/2017

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato le statistiche relative a tutti gli studi di settore dal 2011 al 2016: selezionando il dato aggregato di tutti gli studi oppure di un determinato macrosettore è possibile visualizzare i ricavi o compensi dichiarati, la percentuale di congrui e coerenti rispetto alla platea, il numero di posizioni congrue e non per effetto dei correttivi relativi alla crisi economica.

Art Bonus: credito d’imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 136, 07/11/2017

L’articolo 1, D.L. 83/2014 prevede il riconoscimento di un credito di imposta in favore delle persone fisiche e giuridiche che effettuano erogazioni liberali in denaro per interventi a favore della cultura e dello spettacolo. La risoluzione in commento chiarisce che “gli istituti della cultura aventi personalità giuridica di diritto privato, ad esempio perché costituiti in forma di fondazione, hanno in realtà natura sostanzialmente pubblicistica e possono perciò ricevere erogazioni liberali, per il sostegno delle loro attività, che beneficiano del credito di imposta (ferma restando la condizione dell’appartenenza pubblica delle collezioni)”. L’istante è una fondazione di diritto privato: le erogazioni effettuate a sostegno dell’omonimo museo possono pertanto fruire dell’art bonus a favore del donante.

Spese di pubblicità: credito d’imposta per le pubblicità sui giornali e sulle emittenti radiotelevisive locali

Dipartimento per l’informazione e l’editoria, Chiarimenti, 24/11/2017

Ai sensi del D.L. 50/2017 sugli investimenti pubblicitari incrementali programmati ed effettuati sulla stampa (giornali quotidiani e periodici, locali e nazionali) e sulle emittenti radio-televisive a diffusione locale è concesso un credito d’imposta pari al 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati rispetto all’anno precedente sugli stessi mezzi di informazione, elevato al 90% nel caso di microimprese, piccole e medie imprese e start up innovative. Gli investimenti che danno diritto al credito d’imposta sono quelli che consistono nell’acquisto di spazi pubblicitari e di inserzioni: l’effettività del sostenimento delle spese deve poi risultare da apposita attestazione rilasciata dai soggetti legittimati a rilasciare il visto di conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni fiscali, ovvero dai soggetti che esercitano la revisione legale dei conti. In sede di prima attuazione, il beneficio è applicabile agli investimenti effettuati dal 24 giugno 2017 al 31 dicembre 2017. Per l’istanza di accesso all’agevolazione, verrà messa a disposizione un’apposita piattaforma dell’Agenzia delle entrate attraverso la quale presentare una prenotazione telematica in una finestra temporale che potrebbe andare dal 1° al 31 marzo di ogni anno. Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione, tramite il modello F24, ai sensi dell’articolo 17, D.Lgs. 241/1997.

Interessi passivi: interessi passivi su mutuo per ristrutturazione dell’abitazione principale pagati da coniuge superstite

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 129, 18/10/2017

È prevista la detraibilità nella misura del 19% (entro la soglia di 2.582,28 euro annui) degli interessi passivi ed oneri accessori derivanti dai contratti di mutuo ipotecario stipulati per la costruzione o la ristrutturazione dell’abitazione principale. Nel caso oggetto di interpello l’istante aveva contratto con il proprio coniuge un mutuo ipotecario destinato alla ristrutturazione e, a seguito della morte della moglie, ha chiesto se è possibile detrarsi l’intera quota di interessi passivi a seguito dell’accollo del mutuo. L’Agenzia delle entrate aveva già espresso parere favorevole alla detrazione integrale degli interessi passivi da parte del coniuge superstite nel diverso caso di acquisto dell’abitazione principale ed ora, con la pubblicazione della risoluzione n. 129/E/2017, afferma che lo stesso principio può applicarsi nel caso in cui il contratto di mutuo sia stato stipulato per la ristrutturazione dell’abitazione principale, sempre che ricorrano le altre condizioni richieste dall’articolo 15, comma 1-ter, D.P.R. 917/1986.

Impresa familiare: regime fiscale dell’impresa familiare applicabile anche al reddito attribuito al convivente di fatto

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 134, 26/10/2017

La L. 76/2016 ha disciplinato il regime delle convivenze di fatto e introdotto l’articolo 230-ter del codice civile recante la regolamentazione delle prestazioni di lavoro rese in favore del convivente di fatto che si sostanzia nel diritto alla partecipazione agli utili dell’impresa familiare (nel caso in cui non sia configurabile un diverso rapporto di società o di lavoro subordinato). Il regime tributario dell’impresa familiare è previsto dall’articolo 5, comma 4, D.P.R. 917/1986 ed è applicabile anche alle convivenze di fatto, a seguito di sottoscrizione di scrittura privata autenticata con la quale venga inquadrata nell’impresa anche la convivente, in quanto l’articolo 230-ter del codice civile prevede espressamente il diritto alla partecipazione agli utili da parte del convivente che presta stabilmente la propria opera all’interno dell’impresa.

Split Payment: pubblicati gli elenchi validi per il 2018 dei soggetti tenuti all’applicazione dell’articolo 17-ter

Ministero dell’economia e delle finanze, comunicato, 31/10/2017

Sono stati pubblicati gli elenchi provvisori validi per il 2018 delle società controllate e quotate soggette alla disciplina dello split payment. L’elenco definitivo sarà pubblicato entro il 15 novembre 2017. Il dipartimento ricorda che negli elenchi non sono incluse le pubbliche amministrazioni tenute all’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti, per le quali occorre fare riferimento all’elenco Ipa, pubblicato sul sito www.indicepa.gov.it/. Il dipartimento comunica inoltre che, dopo le segnalazioni giunte da alcuni contribuenti rispetto agli elenchi definitivi per il 2017 pubblicati lo scorso 14 settembre 2017 e le conseguenti rettifiche, si è proceduto alla loro ripubblicazione.

Carried Interest: qualificazione reddituale dei proventi derivanti da strumenti finanziari aventi diritti patrimoniali

Agenzia delle entrate, circolare n. 25, 16/10/2017

L’Agenzia delle entrate si è espressa sul trattamento fiscale dei proventi derivanti da strumenti finanziari aventi diritti patrimoniali rafforzati, percepiti da dipendenti e amministratori di società (o di società da esse controllate),enti o società di gestione dei fondi (Sgr), disciplinati dall’articolo 60, D.L. 50/2017. Questi proventi (carried interest) sono incentivi riconosciuti ai soci/azionisti che sono anche dipendenti o amministratori della società che, al ricorrere di determinate requisiti previsti normativamente, sono considerati redditi di capitale o redditi diversi.

Errori contabili: errori reiterati sanabili mediante ravvedimento operoso se già accertati in un periodo di imposta precedente

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 131, 23/10/2017

L’articolo 1, comma 4, D.Lgs. 471/1997 dispone la riduzione di 1/3 della sanzione base applicabile in caso di infedele dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi se la maggiore imposta o il minore credito accertati sono inferiori al 3% del dichiarato e complessivamente inferiori a 30.000 euro ovvero se l’infedeltà è conseguenza di un errore sull’imputazione temporale dei componenti di reddito purché gli stessi abbiano già concorso alla determinazione del reddito nell’annualità in cui è intervenuta l’attività di accertamento. Pertanto, la riduzione di 1/3 della sanzione base può essere ordinariamente applicata solo in sede di accertamento. L’Agenzia delle entrate chiarisce, tuttavia, che nel caso gli uffici abbiano rilevato in fase di accertamento un errore che è stato reiterato da parte del contribuente anche nei periodi di imposta successivi, è possibile applicare il ravvedimento operoso.